Определение финансового результата

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

•  по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 "Продажи";

•  прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата по обычным видам деятельности, а также прочих доходов и расходов, в том числе чрезвычайных.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 "Прибыли и убытки". По дебету этого счета отражаются убытки (расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного года.

Для выполнения требований ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" на счете 99 открыты субсчета:

•  99-УР "Условный расход (доход) по налогу на прибыль";

•  99-ФР "Прибыль/убыток отчетного года";

•  99-ОНА "Отложенный налоговый актив (09)";

•  99-ОНО "Отложенное налоговое обязательство (77)";

•  99-ОПНО-01 "Отрицат. постоянное налоговое обязательство";

•  99-ППНО-01 "Положит. постоянное налоговое обязательство".

Если организация не применяет ПБУ 18/02, то на счете 99 используется только субсчет 99-ФР "Прибыль/убыток отчетного года".

Если организация применяет ПБУ 18/02, то в настройках учетной политики на закладке "Налог на прибыль" нужно установить флаг "Применяется ПБУ 18/02".