Раздельный учет НДС при осуществлении операций по видам деятельности, переведенным на ЕНВД, осуществлении операций необлагаемых НДС, при реализации на экспорт |
Налоговый кодекс требует вести раздельный учет сумм входного НДС в случаях:
• Осуществления операций, не подлежащих налогообложению (перечень операций необлагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС установлен ст.149 НК РФ).
• Осуществления операций по видам деятельности, переведенным на ЕНВД.
• Реализации на экспорт.
Согласно правилам раздельного учета, при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению:
1. Суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) (п.2 ст.170 НК РФ).
2. Суммы входного НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению, в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), для осуществления операций, не облагаемых НДС (п.3 ст.170 НК РФ).
3. Суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления операций, не облагаемых НДС (п.4 ст.170 НК РФ).
В аналогичном порядке ведется раздельный учет организациями, переведенными на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности.
Если в налоговом периоде, доля совокупных расходов на операции необлагаемые НДС не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то суммы налога, предъявленные продавцами, могут быть приняты к вычету (п.4 ст.170). Таким образом, организация сама для себя решает, будет она проверять долю расходов и в зависимости от нее принимать НДС к вычету или относить на затраты, или не проверять долю расходов и всегда относить НДС на затраты. Если организация решила проверять долю расходов, то она должна закрепить это в учетной политике. Следует отметить, что это положение распространяется только на операции необлагаемые НДС, и использовать его для операций по видам деятельности на ЕНВД или к экспортным операциям нельзя.
Раздельный учет НДС при реализации на экспорт требуется вести в связи с различным порядком принятия к вычету входного НДС. По товарам (работам, услугам), приобретенным для использования при реализации на экспорт, НДС принимается к вычету только в периоде подтверждения нулевой ставки или в периоде отгрузки продукции при условии, что нулевая ставка не подтверждена.
В программе раздельный учет НДС происходит при получении услуг, покупке, перемещении, списании и реализации ТМЦ, а также при закрытии периода. Рассмотрим подробнее порядок учета при осуществлении этих операций.
Первоначальная настройка
Если у организации есть операции необлагаемые НДС, и она принимает к вычету НДС в случае, если доля расходов на операции необлагаемые НДС не превышает 5% общей величины расходов, то в программе в настройках учета нашей организации на закладке "НДС" нужно установить флаг "При учете операций необлагаемых НДС применяется 5% барьер по расходам":
Рис. 12-39 – Указание в настройках учета
применения
5% барьера по расходам
План счетов
| Номер счета | Название | Аналитики | Назначение |
| 19-НЕОБЛ | НДС по расходам на операции необлагаемые НДС | 1 – Поставщик 2 – Документ покупки |
Отражаются суммы НДС по расходам на операции необлагаемые НДС. |
| 19-ОБЩ | НДС по общим распределяемым расходам | -//-//- | Отражаются суммы НДС по общим распределяемым расходам. |
| 19-ЭКС | НДС по приобретенным МПЗ, используемым при производстве экспортной продукции | 1 – Контрагент 2 – Документ покупки 3 – Документ продажи |
|
| 19-ЭКС-ПОК | НДС по приобретенным МПЗ, используемым при производстве экспортной продукции | -//-//- | Отражаются суммы НДС по ТМЦ, приобретенным для производства и реализации экспортной продукции. |
| 19-ЭКС-180 | НДС по приобретенным МПЗ, используемым при пр-ве экспортной продукции (предъявленный на камеральную проверку) до 180 дней | -//-//- | Отражаются суммы НДС по приобретенным ТМЦ, реализованным на экспорт, по которым обоснованность применения нулевой ставки НДС еще не подтверждена. |
| 19-ЭКС-УСЛ | НДС по полученным услугам для производства экспортной продукции | 1 – Контрагент 2 – Документ покупки |
Отражаются суммы НДС по полученным услугам для производства и реализации экспортной продукции. |
Справочник "Виды деятельности"
1. У видов деятельности необлагаемых НДС нужно заполнить параметры:
• "Операции не облагаются НДС (ст.149 НК РФ)" – указать значение "Да".
• "Код операции для НД по НДС" – указать значение кода операции из классификатора кодов операций по НДС. Данный код будет использоваться для заполнения Раздела 9 декларации по НДС.
Рис. 12-40 – Указание параметров у видов деятельности
2. У видов деятельности, которые переведены на ЕНВД, нужно указать значение параметра "Вид деятельности на ЕНВД" равное "Да".
3. У видов деятельности по экспорту у параметра "Реализация на экспорт" нужно указать значение "Да".
Справочник "Складская картотека"
1. Для правильного восстановления и зачета НДС на складах следует вести партионный учет (принцип списания на складе – не по средней себестоимости).
2. У склада, на котором хранятся ТМЦ, используемые для операций в рамках деятельности на ЕНВД, нужно у параметра "Преобладает ЕНВД" указать значение "Да":
Рис. 12-41 – Указание параметра "Преобладает ЕНВД" в настройках склада
Значение "Да" у параметра нужно указать также в случае, если не известно, для каких операций будут использованы ТМЦ, при этом у организации большинство видов деятельности, переведены на ЕНВД.
3. У склада, который используется для хранения экспортной продукции, у параметра "Склад экспорта" нужно указать значение "Да".
Получение услуг
При получении услуг, расходы сразу относятся на затраты на определенные виды деятельности или же, если расходы невозможно отнести к какому-то конкретному виду деятельности, они считаются общими распределяемыми расходами и в конце месяца распределяются на все виды деятельности пропорционально выручке по каждому виду деятельности.
Именно от того, на какие расходы относятся услуги, и зависит учет НДС:
Рис. 12-42 – Схема учета НДС по полученным услугам
Расходы по деятельности на ЕНВД
Как видно из схемы, при получении услуг, которые относятся к виду деятельности, переведенному на ЕНВД, сумма НДС по услугам включается в расходы, при этом запись в книге покупок не делается:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 44 | Статья затрат | 60-01 | Организация | Сумма без НДС |
| Договор | ||||
| Вид деятельности | Документ | |||
| 19-… | Организация | 60-01 | Организация | Сумма НДС |
| Документ | Договор | |||
| Документ | ||||
| 44 | Статья затрат | 19-… | Организация | Сумма НДС |
| Документ | ||||
| Вид деятельности | ||||
Расходы по операциям необлагаемым НДС
При получении услуг, которые относятся к операциям необлагаемым НДС, сумма НДС включается в расходы, при этом запись в книге покупок не делается:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 44 | Статья затрат | 60-01 | Организация | Сумма без НДС |
| Договор | ||||
| Вид деятельности | Документ | |||
| 19-НЕОБЛ | Организация | 60-01 | Организация | Сумма НДС |
| Документ | Договор | |||
| Документ | ||||
| 44 | Статья затрат | 19-НЕОБЛ | Организация | Сумма НДС |
| Документ | ||||
| Вид деятельности | ||||
Для заполнения декларации по НДС сумма НДС по операциям необлагаемым НДС отражается на отдельном счете 19-НЕОБЛ.
Расходы по производству и реализации экспортной продукции
Сумма НДС по услугам, связанным с производством или реализацией экспортной продукции, относится на счет 19-ЭКС-УСЛ, в момент получения услуг к возмещению не принимается и запись в книге покупок не делается:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 44 | Статья затрат | 60-01 | Организация | Сумма без НДС |
| Договор | ||||
| Вид деятельности | Документ | |||
| 19-ЭКС-УСЛ | Организация | 60-01 | Организация | Сумма НДС |
| Документ | Договор | |||
| Документ | ||||
Принятие НДС к возмещению по таким услугам происходит после подтверждении правомерности применения нулевой ставки. В программе для принятия НДС по услугам, связанным с производством или реализацией экспортной продукции, оформляется бухгалтерский расчет (см. далее пункт "Закрытие периода").
Общие распределяемые расходы
Сумма НДС по услугам, которые относятся к общим распределяемым расходам, отражается на счете 19-ОБЩ, при этом формируется запись в книге покупок:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 44 | Статья затрат | 60-01 | Организация | Сумма без НДС |
| Договор | ||||
| Вид деятельности | Документ | |||
| 19-ОБЩ | Организация | 60-01 | Организация | Сумма НДС |
| Документ | Договор | |||
| Документ | ||||
| 68-НДС | Основной платеж | 19-ОБЩ | Организация | Сумма НДС |
| Документ | ||||
В конце квартала после расчета доли выручки по операциям необлагаемым НДС сумма НДС в доле выручки по операциям необлагаемым НДС восстанавливается и относится на счет затрат, и делается запись в книге продаж на сумму восстановленного НДС. (см. далее пункт "Закрытие периода").
В программе общими распределяемыми расходам считаются:
• Расходы, относимые на счета 25 и 26.
• Расходы, относимые на счета 28, 29, 44 у которых у вида деятельности параметр "Тип вида деятельности" имеет значение "Подлежащие распределению" (к такому виду деятельности относится "Общие распределяемые расходы на продажу"):
Рис. 12-43 – Указание параметра "Тип вида деятельности"
Приобретение ТМЦ
Учет НДС по приобретенным ТМЦ зависит от того, для каких операций они в дальнейшем будут использоваться. Общая схема учета НДС по ТМЦ приведена на рисунке:
Рис. 12-44 – Схема учета НДС по товарам и материалам
Поступление ТМЦ на обычный склад
При поступлении ТМЦ на склад, на котором не преобладает ЕНВД (далее – "обычный" склад), учет НДС происходит обычным образом: сумма НДС отражается на 19 счете.
Поступление ТМЦ на склад, на котором преобладает ЕНВД
При оформлении поступления ТМЦ на склад, на котором преобладает ЕНВД, проводки по НДС не формируются, а сумма НДС включается в стоимость ТМЦ:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 41 | Склад | 60-01 | Организация | Сумма с НДС |
| Договор | ||||
| Документ | ||||
Если в документе поставщика выделен НДС, то в приходной накладной нужно установить флаг "НДС". При этом у наименования ТМЦ в поле "Себест без НДС" должна быть указана себестоимость без НДС. Это требуется для правильного возмещения НДС, в случае дальнейшего перемещения ТМЦ на "обычный" склад или в случае реализации по виду деятельности не на ЕНВД, так как нужно будет знать, какую сумму НДС можно принять к возмещению.
Поступление ТМЦ на склад экспорта
При оформлении поступления ТМЦ на склад экспорта сумма НДС отражается на отдельном субсчете 19-ЭКС-ПОК, запись в книге покупок не делается:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 41 | Склад | 60-01 | Организация | Сумма без НДС |
| Договор | ||||
| Документ покупки | ||||
| 19-ЭКС-ПОК | Организация | 60-01 | Организация | Сумма НДС |
| Документ покупки | Договор | |||
| Документ покупки | ||||
Сумма НДС будет принята к возмещению только после реализации данных ТМЦ на экспорт и подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС.
Перемещение ТМЦ
Перемещение ТМЦ со склада ЕНВД на обычный склад
При перемещении ТМЦ со склада, на котором преобладает ЕНВД, на "обычный" склад (то есть планируется использовать ТМЦ для операций, не на ЕНВД), сумма НДС восстанавливается и принимается к возмещению, а также формируется запись в книге покупок:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 41 | Склад получатель (параметр "Преобладает ЕНВД" со значением "Нет") | 41 | Склад отправитель (параметр "Преобладает ЕНВД" со значением "Да") | Сумма без НДС |
| 19-… | Поставщик | 41 | Склад отправитель (параметр "Преобладает ЕНВД" со значением "Да") | Сумма НДС |
| Документ покупки | ||||
| 68-НДС | Основной платеж | 19-… | Поставщик | Сумма НДС |
| Документ покупки | ||||
Перемещение ТМЦ с обычного склада на склад ЕНВД
При перемещении ТМЦ с "обычного" склада на склад, на котором преобладает ЕНВД, сумма НДС включается в стоимость ТМЦ. Кроме того, сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 41 | Склад получатель (параметр "Преобладает ЕНВД" со значением "Да") | 41 | Склад отправитель (параметр "Преобладает ЕНВД" со значением "Нет") | Сумма без НДС |
| 41 | Склад получатель (параметр "Преобладает ЕНВД" со значением "Да") | 19-… | Поставщик | Сумма НДС |
| Документ покупки | ||||
| 19-… | Поставщик | 68-НДС | Основной платеж | Сумма НДС |
| Документ покупки | ||||
Перемещение ТМЦ со склада экспорта на обычный склад
При перемещении ТМЦ с "обычного" склада на склад экспорта сумма НДС списывается с субсчета 19-ЭКС-ПОК на обычный субсчет 19 счета и принимается к возмещению, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге покупок:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 41 | Склад получатель | 41 | Склад отправитель (параметр "Склад экспорта" со значением "Да") | Себестоимость без НДС |
| 68-НДС | Основной платеж | 19-… | Поставщик | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 19-… | Поставщик | 19-ЭКС-ПОК | Поставщик | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | Документ покупки | |||
Перемещение ТМЦ с обычного склада на склад экспорта
При перемещении ТМЦ с "обычного" склада на склад экспорта сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается и отражается на отдельном субсчете 19-ЭКС-ПОК, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 41 | Склад получатель (параметр "Склад экспорта" со значением "Да") | 41 | Склад отправитель | Себестоимость без НДС |
| 19-… | Поставщик | 68-НДС | Основной платеж | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 19-ЭКС-ПОК | Поставщик | 19-… | Поставщик | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | Документ покупки | |||
Списание ТМЦ на затраты
При списании ТМЦ на затраты учет НДС происходит по аналогии с услугами. То есть анализируется счет затрат и вид деятельности, для которого списываются ТМЦ. И в зависимости от того, на какие затраты списываются ТМЦ: для ЕНВД, для операций необлагаемых НДС, на распределяемые расходы – сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается и включается в затраты или же сумма НДС, не принятая к возмещению в момент поступления ТМЦ, принимается к возмещению.
Реализация ТМЦ
Реализация по виду деятельности на ЕНВД
При реализации по виду деятельности на ЕНВД флаг "НДС" в расходной накладной в поле "НДС" должно быть указано значение "Освобожден". Значение устанавливается автоматически при сохранении документа.
Рис. 12-45 – Оформление расходной накладной при реализации по виду деятельности на ЕНВД
При реализации ТМЦ с "обычного" склада по виду деятельности, переведенному на ЕНВД, сумма НДС включается в стоимость ТМЦ. Кроме того, сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 19-… | Поставщик | 41 | Склад | -НДС от себестоимости (сторно) |
| Документ покупки | ||||
| 41 | Склад | 19-… | Поставщик | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 19-… | Покупатель | 68-НДС | Основной платеж | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 90-02 | Вид деятельности | 41 | Склад | Себестоимость с НДС |
| 62-01 | Покупатель | 90-01 | Вид деятельности | Сумма цен |
| Договор | ||||
| Документ продажи | Освобождено от НДС | |||
При реализации ТМЦ со склада, на котором преобладает ЕНВД, по виду деятельности на ЕНВД проводок по НДС не формируется:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 90-02 | Вид деятельности | 41 | Склад | Себестоимость с НДС |
| 62-01 | Покупатель | 90-01 | Вид деятельности | Сумма цен |
| Договор | ||||
| Документ продажи | Освобождено от НДС | |||
Реализация по виду деятельности необлагаемому НДС
При оформлении реализации по виду деятельности необлагаемому НДС в расходной накладной в поле "НДС" должно быть указано значение "Освобожден". Значение устанавливается автоматически при сохранении документа.
При закрытии документа сумма НДС по приобретенным ТМЦ включается в стоимость ТМЦ. Сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 90-02 | Вид деятельности | 41 | Склад | Себестоимость с НДС |
| 19-… | Поставщик | 68-НДС | Основной платеж | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 19-НЕОБЛ | Поставщик | 19-… | Поставщик | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | Документ покупки | |||
| 19-НЕОБЛ | Поставщик | 41 | Склад | - (сторно) НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 62-01 | Покупатель | 90-01 | Вид деятельности | Сумма цен |
| Договор | ||||
| Документ продажи | Освобождено от НДС | |||
При оформлении расходной накладной на экспорт в поле "НДС" должно быть указано значение "По ставке 0%":
Рис. 12-46 – Оформление расходной накладной при реализации на экспорт
Если реализация на экспорт оформляется с "обычного" склада, то при закрытии документа:
1. Сумма НДС по приобретенным ТМЦ, ранее принятая к возмещению, восстанавливается,
2. Счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС,
3. Сумма восстановленного НДС отражается на отдельном субсчете 19-ЭКС-180:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 90-02 | Вид деятельности | 41 | Склад | Себестоимость без НДС |
| 19-… | Поставщик | 68-НДС | Основной платеж | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | ||||
| 19-ЭКС-180 | Поставщик | 19-… | Организация | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | Документ покупки | |||
| Документ продажи | ||||
| 62-01 | Покупатель | 90-01 | Вид деятельности | Сумма цен |
| Договор | ||||
| Документ продажи | НДС 0% | |||
Если реализация на экспорт оформляется со склада экспорта, то при закрытии документа сумма НДС по приобретенным ТМЦ переносится с субсчета 19-ЭКС-ПОК на субсчет 19-ЭКС-180:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 90-02 | Вид деятельности | 41 | Склад | Себестоимость без НДС |
| 19-ЭКС-180 | Поставщик | 19-ЭКС-ПОК | Поставщик | НДС от себестоимости |
| Документ покупки | Документ покупки | |||
| Документ продажи | ||||
| 62-01 | Покупатель | 90-01 | Вид деятельности | Сумма цен |
| Договор | ||||
| Документ продажи | НДС 0% | |||
Для возмещения НДС по товарам, реализованным на экспорт, организация должна предоставить в налоговые органы декларацию для возмещения НДС, в которой указываются суммы НДС к возмещению, а также реквизиты счетов-фактур. Декларация составляется в специальной программе.
Данные для заполнения декларации на возмещение НДС можно получить из отчета "Реестр счетов-фактур для возмещения НДС", который строится по расходной накладной на экспорт (контекстное меню "Отчеты/ Приход по реализации (возмещение НДС при экспорте)").
Рис. 12-47 – Реестр счетов-фактур для возмещения НДС
В расходной накладной могут быть наименования, по которым не получен счет-фактура или нет НДС. В таком случае при построении отчета будет задан вопрос о том, нужно ли показывать данные наименования в отчете или нет.
Если отчет строится для заполнения декларации на возмещение НДС, то на вопрос нужно ответить "Нет".
Если отчет строится для проверки и требуется увидеть все наименования, не зависимо от того есть по ним НДС или нет, получен по ним счет-фактура или нет, то нужно ответить "Да".
Закрытие периода
Расчет доли выручки по видам деятельности на ЕНВД, по операциям необлагаемым НДС, по реализации на экспорт
Доля выручки по видам деятельности на ЕНВД, по операциям необлагаемым НДС, по реализации на экспорт рассчитывается в конце квартала документом "Доля выручки необлагаемой НДС" (задача "Бухгалтерия" главное меню "Бухгалтерские операции"):
Рис. 12-48 – Расчет доли выручки
Расчет доли выручки по видам деятельности на ЕНВД распечатывается в виде справки:
Рис. 12-49 – Справка расчета доли выручки по видам деятельности на ЕНВД
Расчет доли выручки по операциям необлагаемым НДС распечатывается в виде справки:
Рис. 12-50 – Справка расчета доли выручки по операциям необлагаемым НДС
Расчет доли выручки по реализации на экспорт распечатывается в виде справки:
Рис. 12-51 – Справка расчета доли выручки по реализации на экспорт
Кроме доли выручки в данном документе рассчитывается процент расходов на операции необлагаемые НДС (если организация применяет 5% барьер по расходам).
Процент расходов рассчитывается следующим образом:
1. Определяется общая сумма расходов: дебетовый оборот по счетам 90-02, 91-02, 20, 23, 25, 26, 44.
2. Определяется сумма расходов, относящаяся к деятельности необлагаемой НДС: дебетовый оборот по счетам 90-02, 91-02, 20, 44 по видам деятельности необлагаемым НДС.
3. Определяется сумма общих распределяемых расходов, приходящихся на деятельность необлагаемую НДС: дебетовый оборот по счетам 25, 26, 44 умножается на долю выручки по операциям необлагаемым НДС.
4. Определяется совокупная величина расходов, относящаяся к деятельности необлагаемой НДС: п.2 + п.3.
5. Исчисляется процент расходов: п.4 / п.1 * 100%.
Расчет процента расходов по операциям необлагаемым НДС можно распечатать в виде справки:
Рис. 12-52 – Справка расчета процента расходов
по операциям
необлагаемым НДС
Зачет НДС по общим распределяемым расходам
После расчета доли выручки нужно распределить входной НДС по общим распределяемым расходам:
1. Восстановить сумму НДС по общим распределяемым в доле выручки по видам деятельности на ЕНВД, а также операциям необлагаемым НДС и списать эту сумму затраты.
2. Восстановить сумму НДС по общим распределяемым в доле выручки по экспорту и отразить эту сумму на отдельном счете 19-ЭКС-УСЛ. Сумма НДС в доле выручки по экспорту будет принята к возмещению только после подтверждения правомерности применения ставки 0% (см. далее раздел "Принятие входного НДС к возмещению при экспорте").
Для этого оформляется бухгалтерский расчет в папке "НДС/ НДС по общим распределяемым расходам" с правилом операций "Зачет НДС по общим распределяемым расходам":
Рис. 12-53 – Оформление зачета НДС по общим распределяемым расходам
При закрытии бухгалтерского расчета перебирается сальдо по счету 19-ОБЩ. Приходные накладные и полученные услуги, по которым требуется распределить НДС, определяются по второй аналитике на счете 19-ОБЩ. Счета-фактуры по этим приходным накладным и полученным услугам, помещаются в книгу продаж на сумму восстановленного НДС.
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 19-ОБЩ | Организация | 68-НДС | Основной платеж | Сумма НДС * Доля выручки ЕНВД + Сумма НДС * Доля выручки необлагаемой НДС + Сумма НДС * Доля выручки по экспорту |
| Документ | ||||
| 44 | Статья затрат "НДС, неподлежащий возмещению при ЕНВД" | 19-ОБЩ | Организация | Сумма НДС * Доля выручки ЕНВД |
| Документ | ||||
| Вид деятельности "Общие распределяемые расходы на продажу" | ||||
| 44 | Статья затрат "НДС по расходам на операции необлагаемые НДС, неподлежащий возмещению" | 19-ОБЩ | Организация | Сумма НДС * Доля выручки необлагаемой НДС |
| Документ | ||||
| Вид деятельности "Общие распределяемые расходы на продажу" | ||||
| 19-ЭКС-УСЛ | Организация | 19-ОБЩ | Организация | Сумма НДС * Доля выручки по экспорту |
| Документ | Документ | |||
Возмещение НДС по операциям необлагаемым НДС
Если организация применяет 5% барьер по расходам и в налоговом периоде, доля совокупных расходов на операции необлагаемые НДС не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то сумма входящего НДС может быть принята к вычету.
Для этого оформляется бухгалтерский расчет в папке "НДС/ НДС по необлагаемым операциям" с правилом операций "Возмещение НДС по операциям необлагаемым НДС":
Рис. 12-54 – Оформление возмещения НДС по операциям необлагаемым НДС
При закрытии бухгалтерского расчета перебирается сальдо по счету 19-НЕОБЛ. Проводки по списанию на затраты НДС по операциям необлагаемым НДС сторнируются и формируются проводки по принятию НДС к возмещению.
Приходные накладные и полученные услуги, по которым требуется принять к возмещению НДС, определяются по второй аналитике на счете 19-НЕОБЛ. Счета-фактуры по этим приходным накладным и полученным услугам, помещаются в книгу покупок на сумму НДС, принятую к возмещению.
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 44 | Статья затрат | 19-НЕОБЛ | Организация | - Сумма НДС (сторно) |
| Документ | ||||
| Вид деятельности | ||||
| 68-НДС | Основной платеж | 19-НЕОБЛ | Организация | Сумма НДС |
| Документ | ||||
Принятие входного НДС к возмещению при экспорте
Для принятия к возмещению входного НДС по ТМЦ при получении подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС (а также для регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок) оформляется бухгалтерский расчет в папке "НДС/ НДС по расходам на экспорт" с правилом операций "Зачет входного НДС по ТМЦ по экспортным операциям".
В бухгалтерском расчете в поле "По документам" нужно указать расходные накладные на экспорт, по которым доказана правомерность применения ставки 0%.
Рис. 12-55 – Оформление принятия к возмещению
входного НДС по
ТМЦ при экспорте
При закрытии бухгалтерского расчета по указанным в бухгалтерском расчете расходным накладным перебирается сальдо по счету 19-ЭКС-180. Приходные накладные, по которым требуется принять НДС к возмещению, определяются по второй аналитике на счете 19-ЭКС-180. Счета-фактуры по этим приходным накладным, помещаются в книгу покупок на сумму НДС, принятого к возмещению.
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 68-НДС | Основной платеж | 19-ЭКС-180 | Поставщик | Сумма НДС |
| Документ покупки | ||||
| Документ продажи | ||||
Для проверки правильности принятия НДС к возмещению можно построить отчет "Реестр счетов-фактур для возмещения НДС" без отражения в нем наименований без счета-фактуры и непросчитанных наименований (см. раздел "Реализация ТМЦ"). Сумма возмещенного НДС должна совпадать с суммой НДС в отчете.
Для принятия к возмещению входного НДС по услугам при получении подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС (а также для регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок) оформляется бухгалтерский расчет в папке "НДС/ НДС по расходам на экспорт" с правилом операций "Зачет входного НДС по услугам по экспортным операциям".
При закрытии бухгалтерского расчета в поле "По документам" автоматически подставляются документы по полученным услугам для экспорта, по которым еще не был принят НДС к возмещению. При необходимости список документов можно изменить вручную.
Рис. 12-56 – Оформление принятия к возмещению
входного НДС по
услугам при экспорте
Счета-фактуры по полученным услугам, указанным в поле "По документам", помещаются в книгу покупок на сумму НДС, принятого к возмещению.
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 68-НДС | Основной платеж | 19-ЭКС-УСЛ | Поставщик | Сумма НДС |
| Документ покупки | ||||