Общие положения

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст.1 НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.6 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.6 НК РФ).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

•  объект налогообложения;

•  налоговая база;

•  налоговый период;

•  налоговая ставка;

•  порядок исчисления налога;

•  порядок и сроки уплаты налога.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

•  федеральные;

•  региональные;

•  местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся:

1.  налог на добавленную стоимость (далее – НДС);

2.  акцизы;

3.  налог на доходы физических лиц;

4.  единый социальный налог;

5.  налог на прибыль организаций;

6.  налог на добычу полезных ископаемых;

7.  водный налог;

8.  сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9.  государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся:

1.  налог на имущество организаций;

2.  налог на игорный бизнес;

3.  транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:

1.  земельный налог;

2.  налог на имущество физических лиц.

Совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, считается общим режимом налогообложения.

Наряду с общим режимом налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

Согласно ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

1.  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2.  упрощенная система налогообложения;

3.  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4.  система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.