НДС с СМР для собственного потребления

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, согласно п.1 ст.146 НК является объектом налогообложения НДС. То есть с суммы построенного собственными силами объекта нужно начислить НДС в бюджет.

Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется, исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст.159 НК РФ). В связи с этим, налоговая база определяется, исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями (письмо от 16.01.2006  N 03-04-15/01 "О порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении СМР для собственного потребления…").

Проектно изыскательские работы (ПИР) в налоговую базу не включаются, поскольку они не относятся к СМР.

До 2006 года в соответствии с п.10 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы являлся день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. С 2006 года таким моментом является последний день месяца каждого налогового периода.

Согласно п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, начисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления. То есть НДС, начисляемый с суммы хозяйственных расходов на СМР, потом в полном объеме вычитается.

Согласно п.5 ст.272 НК РФ с 2009 года такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы. То есть в последний день месяца налогового периода.

До 2009 года вычеты производились по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления. То есть в следующем налоговом периоде.

Следует отметить, что с 2006 года вычетам подлежат лишь те суммы налога, которые исчислены при выполнении работ, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (п.6 ст.171 НК РФ).

Так как в налоговой декларации суммы НДС с СМР для собственного потребления требуется отражать в отдельной строке, в программе для учета этих сумм НДС используется отдельный субсчет 19-ХОЗ "НДС начисленный при выполнении СМР хоз. способом". Для контроля правильности начисления и возмещения НДС аналитический учет на данном субсчете ведется по капитальным вложениям.

Начисление НДС с СМР для собственного потребления производится ежеквартально по каждому объекту капвложений. На каждый объект выписывается выданный счет-фактура.

В программе счета-фактуры на НДС с СМР для собственного потребления формируются автоматически. Для этого нужно в конце квартала оформить бухгалтерский расчет в папке "НДС/ НДС по ОС" с правилом операций "Начисление НДС с СМР для собственного потребления".

В результате выполнения данной операции формируются счета-фактуры в реестре выданных счетов-фактур в папке "НДС с СМР для собственного потребления", которые нужно только закрыть и распечатать.

При закрытии счетов-фактур формируются проводки по начислению НДС и делается соответствующая запись в книге продаж, а также формируются проводки по возмещению НДС и делается соответствующая запись в книге покупок:

Рис. 12-38 – Проводки по начислению и возмещению НДС с СМР
для собственного потребления

Объявления:
  1. Заявка на кредит в банке!
    Заявка на кредит! До 500 т.р. наличными за 1 день. Помощь в подборе банка!
    kred.3dn.ru

     
  2. Пружинные опоры трубопроводов!
    Производство и продажа пружинных опор трубопроводов!
    www.fixings.su

     
  3. Квартиры в новостройке
    г.Дзержинский ЖК Угрешский 1 и 2 комнатные,монолит.70000 руб/м2 4 кв.2011г
    www.ugreshsky.ru

     
  4. Аренда квартир домов
    Аренда квартир домов - Консультация Юриста. Бесплатно! Сейчас!
    msk001.ru

     
  5. Мужские модные сумки! Скидки!
    Интернет-магазин брендовых мужских сумок! 100% Гарантия качества! Заходите!
    www.itbags.ru

     
  6. Продать АВТОМОБИЛЬ МЕРСЕДЕС.
    Выкупим Ваш автомобиль за 95 % от рыночной стоимости! Оценка on-line!
    www.car-reseller.ru

     
  7. Обслуживание компьютеров в офисе
    Комплексный ИТ-сервис: удобно, эффективно, недорого! Аналитика бесплатно!
    www.easy-tech.ru

     
  8. Метод ускоренного изучения языков
    Уникальная методика изучения иностранного языка!!!
    learnforeign.rusoul.ru

     
  9. Валютный рынок Forex
    4,44% абсолютно за все успешные сделки возврат до 50% от спреда.
    www.forex4you.org

     
  10. Туры в Паттайю из Москвы
    Горящие туры и спецпредложения! Туры в Паттайю: Офис в центре Москвы!
    www.in-turs.ru

     
  11. Путевки в Израиль. Дешево!
    Дешевые путевки в Израиль. Отдых на любой вкус.Оnline-подбор, скидки,акции!
    www.1001tur.ru

     
  12. Opel Книга руководство!
    У нас Opel Книга руководство по цене 500 руб.!
    books.wikimart.ru

     
  13. Детские Диваны - Дёшево!
    Сток-Центр дешевых детских диванов. Цены от производителя, доставка!
    www.mebel-stok.ru

     
  14. Механизмы МЭО
    Механизмы МЭО, МЭОФ. Приемлемые цены. Консультация.
    www.volga-kontakt.ru

     
  15. Итальянские шкафы!
    Элитная мебель из Италии на заказ и со склада в Москве. Более 100 фабрик!
    www.elite-moscow.ru

     
  16. Кредит 0% на Chevrolet Aveo.
    0% первый взнос. Рассрочка. Chevrolet Aveo. Онлайн заявка. Кредит 3.95%.
    www.ex-motors.ru

     
  17. Автомобили МАЗ! Все модели!
    Радуем ценами! Работаем со всеми регионами! Кредит! Лизинг!
    www.gruztehnika.com

     
  18. Установка кондиционеров 9999 р.
    Профессиональная установка кондиционеров по уникальной акции. Звони сейчас!
    cli.ru

     
  19. Как купить женские пуховики?
    Сделай выгодную покупку с Avito.ru. Большой выбор новых и б/у товаров!
    www.avito.ru

     
  20. Юр. консультация. Бесплатно!
    Адвокатская контора. Профессиональная помощь онлайн
    rossovet.ru

     
  21. Стенд оборудования автосервисам
    Купите на Интеравто шиномонтажный стенд
    www.stanko-import.ru

     
  22. Lenovo в Москве!
    Огромный выбор ноутбуков Lenovo! Новинки, выгодные предложения!
    www.becompact.ru

     
  23. Сценическое оборудование выгодно!
    Все для обеспечения мероприятий! Аренда и прокат сценического оборудования.
    www.tekon-moscow.ru

     
  24. Стрижка горячими ножницами
    Стрижка горячими ножницами - 2000 р У нас - лучший уход за волосами!
    salonmango.ru

     
  25. Сколько стоит КАСКО?
    Онлайн калькулятор по 30 страховым компаниям СПб от агентства БрокерКАСКО!
    broker-kasko.com

     
  26. Трансформаторы тока
    Большой выбор трансформаторов тока от производителя. Высокое качество. Цены
    www.equipnet.ru

     
  27. Немецкие профили ROPLASTO
    Производство профилей в Германии, класс S. Будущее за ROPLASTO
    roplasto.info

     
  28. Магазины м. Каширская
    Поиск магазинов Москвы по станциям метро. Все магазины на карте города.
    gdetomesto.ru

     
  29. Генератор Вепрь. Цены!
    Генератор Вепрь. Цены. Установка! Распродажа!
    gcstolica.ru

     
  30. Hotel Manofa
    Бронирование отелей по всему миру.HROS
    www.hros.ru

     
  31. Интернет магазин мужской одежды
    Новые коллекции популярных брендов! Выгодные цены! Бесплатная доставка!
    shoptime.ru