НДС с СМР для собственного потребления

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, согласно п.1 ст.146 НК является объектом налогообложения НДС. То есть с суммы построенного собственными силами объекта нужно начислить НДС в бюджет.

Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется, исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст.159 НК РФ). В связи с этим, налоговая база определяется, исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями (письмо от 16.01.2006  N 03-04-15/01 "О порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении СМР для собственного потребления…").

Проектно изыскательские работы (ПИР) в налоговую базу не включаются, поскольку они не относятся к СМР.

До 2006 года в соответствии с п.10 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы являлся день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. С 2006 года таким моментом является последний день месяца каждого налогового периода.

Согласно п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, начисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления. То есть НДС, начисляемый с суммы хозяйственных расходов на СМР, потом в полном объеме вычитается.

Согласно п.5 ст.272 НК РФ с 2009 года такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы. То есть в последний день месяца налогового периода.

До 2009 года вычеты производились по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления. То есть в следующем налоговом периоде.

Следует отметить, что с 2006 года вычетам подлежат лишь те суммы налога, которые исчислены при выполнении работ, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (п.6 ст.171 НК РФ).

Так как в налоговой декларации суммы НДС с СМР для собственного потребления требуется отражать в отдельной строке, в программе для учета этих сумм НДС используется отдельный субсчет 19-ХОЗ "НДС начисленный при выполнении СМР хоз. способом". Для контроля правильности начисления и возмещения НДС аналитический учет на данном субсчете ведется по капитальным вложениям.

Начисление НДС с СМР для собственного потребления производится ежеквартально по каждому объекту капвложений. На каждый объект выписывается выданный счет-фактура.

В программе счета-фактуры на НДС с СМР для собственного потребления формируются автоматически. Для этого нужно в конце квартала оформить бухгалтерский расчет в папке "НДС/ НДС по ОС" с правилом операций "Начисление НДС с СМР для собственного потребления".

В результате выполнения данной операции формируются счета-фактуры в реестре выданных счетов-фактур в папке "НДС с СМР для собственного потребления", которые нужно только закрыть и распечатать.

При закрытии счетов-фактур формируются проводки по начислению НДС и делается соответствующая запись в книге продаж, а также формируются проводки по возмещению НДС и делается соответствующая запись в книге покупок:

Рис. 12-38 – Проводки по начислению и возмещению НДС с СМР
для собственного потребления

Объявления:
  1. Высокооплачиваемая работа!
    Актуальные вакансии от серьезных работодателей! Очень большая база!
    elitejobbbc.do.am

     
  2. Экстрасенс Ангела
    Карты Таро: ответы на вопросы. Избавление от порчи, колдовства.
    www.angela-mag.ru

     
  3. Перевозка Негабарита по России
    Доставка любых Негабаритных Грузов тралами и низкорамниками в любой регион
    www.stolica2000.ru

     
  4. Работа: вакансии и резюме!
    Поиск работы на нашем сайте! Большая база вакансий! Обновление каждый день!
    bestrabotargb.moy.su

     
  5. SPA Москва?
    SPA Москва: новые процедуры, новинки косметики. Читай на ELLE.ru!
    www.elle.ru

     
  6. Все о Alfa Romeo
    Alfa Romeo. Фото, комплектация, дилеры. Цены в Мск, СПб, Екб! Купи дешевле!
    www.autoweek.ru

     
  7. Проект благоустройства участка
    Спецпредложение. При заказе благоустройства рабочий проект бесплатно.
    www.ecodesign.ru

     
  8. Купите одеяло и подушки на OLX
    Место встречи продавцов и покупателей. Объявления о покупке/продаже одеял!
    www.olx.ru

     
  9. Авто После Дтп?
    Авто После Дтп? Бесплатная юридическая консультация.
    ruarticles.com

     
  10. Свадебный Фотограф LEON DE MAURE
    Качественно Недорого
    www.maure.ru

     
  11. Корпоративная телефония
    IP-телефония (решения Cisco и др.). Проектирование, монтаж, гарантия.
    www.funsystems.ru

     
  12. Моя натуральная косметика, до 90%
    Моя натуральная косметика со скидкой до 90%. Сайт всех скидок!
    kuponator.ru

     
  13. Тренинг уверенности 30-31.07
    Уверенность. Самооценка. Внутренняя свобода. Управление эмоциями. Общение.
    www.creativnost.ru

     
  14. Корм для кошек Felix
    Felix: полезное лакомство для кошек. Нежнейшие кусочки с мясом или рыбой
    purina-felix.ru

     
  15. Работа: поиск вакансий для всех!
    Найдите работу здесь! Быстрый поиск вакансий и составление Вашего резюме!
    www.eliteworkizl.st

     
  16. Британские Виргинские острова
    1001 вопрос про это. Пристальный взгляд на самые популярные оффшоры
    gsl.org

     
  17. Стильные кожаные куртки
    Интернет-магазин брендовой одежды и обуви. Скидки до 70%! Доставка 149 руб.
    fashion-yr.kupivip.ru

     
  18. Маркетинг Недвижимости
    Комплексный маркетинг в недвижимости. Специализируемся на недвижимости.
    smrealty.ru

     
  19. Квартира Арбатская площадь
    Москва. Он-лайн база вариантов. Подпишитесь на обновление!
    arenda.mirkvartir.ru

     
  20. возврат кредита
    возврат кредита здесь!
    www.eifp.ru

     
  21. Alpa - Полифлюид, Фонгифлюид
    Гидрофобизирующие и гидроизоляционные материалы от ведущих производителей
    kraskadoma.ru

     
  22. Секреты остаточного дохода!
    Что лучше - продать время за копейки или спать и получать остаточный доход?
    mustbehappy.ru

     
  23. Спецакция для Kia Sorento!
    Получи скидку 3000 рублей на оплату любого ТО для Kia на Carpot.Ru!
    www.carpot.ru

     
  24. Авиабилеты Москва Штутгарт
    Поиск самых выгодных цен среди 728 авиакомпаний. Онлайн бронирование
    www.aviasales.ru

     
  25. Утилизация мебели
    Утилизация списанного имущества, компьютеров, архивов, мебели. Лицензия.
    www.utilspb.ru

     
  26. Строительство загородных домиков!
    Размести бесплатное объявление на Avito.ru: полезные вещи для дома и дачи!
    www.avito.ru

     
  27. Строительство бань из бруса
    Скидка на готовые бани 3% или подарок на выбор.Бани любых размеров.
    812bany.ru

     
  28. Продажа вторичных квартир!
    Квартиры в Подмосковье. Вторичное жилье. Выгодные предложения!
    realty.dmir.ru

     
  29. Сайт со скидкой за 15 000 рублей
    Индивидуальный дизайн и понятная система управления сайтом со скидкой 50%
    dmspb.com

     
  30. Ипотека на квартиры новостройки
    Выгодно купить в Ипотеку. Отправь беспл. заявку. Получи Предложения банков!
    1clickmoney.ru

     
  31. Новое в законодательстве РФ!
    Новые изменения в Российском законодательстве. Рассылка от КонсультантПлюс!
    my.consultant.ru