НДС по реализованным ценностям |
Согласно НК РФ до 2006 года для начисления НДС в бюджет налоговая база могла определяться организацией либо в момент отгрузки, либо в момент оплаты, это выбирала сама организация и закрепляла в своей учетной политике.
Если на момент начала работы в программе у организации имеются неоплаченные документы до 2006 года, то организации, которые до 2006 года определяли налоговую базу в момент оплаты, при настройке учета на закладке "НДС" должны поставить флаг "Налоговая база НДС до 2006 года определялась по оплате":
Рис. 12-27 – Указание порядка определения налоговой базы НДС до 2006 года
С 2006 года налоговая база по реализации возникает в момент отгрузки.
Для правильного учета НДС специальным образом организуется учет на счете 90 "Продажи". В налоговой декларации по начисленному НДС требуется показывать раздельно реализацию по ставкам налога, при этом нужно показывать как налоговую базу, так и сумму налога. Аналогично в книге продаж требуется показывать налоговую базу и сумму налога по ставкам налогов. Для выделения налоговой базы и суммы налога используются субсчета:
• 90-01 "Выручка";
• 90-03 "НДС".
Для разделения по ставкам НДС на этих субсчетах используется третья аналитика по ставкам налогов.
По кредиту субсчета 90-01 отражается выручка с НДС, по дебету субсчета 90-03 отражается начисленный налог в кредит счета 68-НДС "НДС". Для сверки книги продаж на счете 68-НДС используется вторая аналитика по документам продажи. Сверка книги продаж рассмотрена в разделе "Книга покупок и продаж".
Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) делаются проводки по начислению НДС:
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Счет | Лицо | Счет | Лицо | |
| 62-01 | Поставщик | 90-01 | Вид деятельности | Сумма без НДС |
| Договор | ||||
| Документ продажи | Ставка НДС | |||
| 90-03 | Вид деятельности | 68-НДС | Основной платеж | Сумма НДС |
| Документ продажи | ||||
| Ставка НДС | ||||
При формировании проводок по начислению НДС делаются соответствующие записи в книге продаж.
Правила оформления документов
В программе для учета НДС по реализованным ценностям в документах отгрузки (расходных накладных, актах продажи ОС) на закладке "Параметры" должен быть правильно установлен флаг "НДС". Этот флаг следует установить в случае, если операция облагается НДС и организация не освобождена от уплаты НДС.
Флаг "НДС" следует убрать, когда:
• операция не облагается НДС;
• организация освобождена от уплаты НДС;
• организация применяет упрощенную систему налогообложения;
• организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При указании в документах отгрузки наименований ТМЦ или услуг, сумма НДС по ним рассчитывается программой автоматически по ставке НДС, определенной в карточке наименования так же, как при оформлении документов поставки.
Выданные счета-фактуры
Счета-фактуры, выдаваемые покупателям, можно оформлять в программе двумя способами: автоматически и вручную.
В случае, когда нужно оформить счет-фактуру по одной накладной, рекомендуется использовать автоматическое создание счетов-фактур. Для этого при оформлении расходной накладной на закладке "Фактура" необходимо поставить флаг "Счет-фактура":
Рис. 12-28 – Автоматическое создание выданного счета-фактуры
При сохранении расходной накладной счет-фактура сформируется автоматически в реестре выданных счетов-фактур.
В случае, когда нужно оформить один счет-фактуру на несколько накладных, счет-фактуру следует оформлять вручную в реестре выданных счетов-фактур:
Рис. 12-29 – Ручное создание выданного счета-фактуры
После оформления счета-фактуры его реквизиты будут показаны в расходной накладной на закладке "Фактура".
Подробнее про оформление выданных счетов-фактур см. главу "Учет товаров и материалов" раздел "Реализация ТМЦ".
Для того, чтобы определить, какие
счета-фактуры созданы автоматически, а какие вручную, в реестре у
автоматически созданных счетов-фактур в поле "Состояние"
появляется знак 
.
Согласно правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006)) организации должны вести журнал учета выданных счетов-фактур.
В электронном виде в качестве журнала выданных счетов-фактур выступает реестр выданных счетов-фактур. При необходимости его можно распечатать (<Ctrl+P>).