Книга покупок и продаж |
Согласно правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006)) организации должны вести:
• книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке;
• книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
В книге продаж должны регистрироваться выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе:
• при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав;
• при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• при получении средств, увеличивающих налоговую базу;
• при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд;
• при возврате принятых на учет товаров;
• при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Построение в программе
В программе книга покупок и книга продаж представляют собой отдельные реестры. Записи в книге покупок и книге продаж создаются документами автоматически, параллельно с формированием проводок по возмещению и начислению НДС.
Экранная форма книги покупок и книги продаж предназначена для быстрого просмотра и проверки записей, помещенных в книгу. Для этого в экранной форме выводятся дополнительные графы, которые не отображаются в печатной форме книги покупок и продаж.
Рис. 12-57 – Экранная форма книги покупок
В экранной форме книги покупок дополнительно показываются:
• "Дата" – дата помещения записи в книгу покупок.
• "Регистрация фактуры" – дата регистрации и внутренний номер полученного счета-фактуры.
• "Приход" – реквизиты документа поставки (приходной накладной, полученных услуг и др.).
Рис. 12-58 – Экранная форма книги продаж
В экранной форме книги продаж дополнительно показываются:
• "Дата опл." – дата помещения записи в книгу продаж.
• "Расход" – реквизиты документа отгрузки (расходной накладной, акта продажи ОС и др.).
Кроме того, по каждой записи книги покупок (продаж) можно посмотреть документ поставки (отгрузки) (меню "Отгрузка", которое открывается комбинацией клавиш <Alt+F1>).
Для удобства проверки книги покупок и книги продаж счета-фактуры по НДС с авансов и по НДС с СМР для собственного потребления отражаются в книге покупок и книге продаж в отдельных папках:
• "НДС с авансов";
• "НДС с СМР для собственного потребления".
Кроме того, книгу покупок и продаж можно разбить на папки по видам расчетов с контрагентами. Для этого при настройке учета на закладке "НДС" нужно поставить флаг "Разбивать книгу покупок/продаж по видам расчетов":
Рис. 12-59 – Настройка книги покупок и книги продаж по видам расчетов
Более подробно настройка книги покупок и продаж по видам расчетов рассмотрена в главе "Учет взаиморасчетов" в разделе "Ведение книги покупок и продаж в разрезе видов расчетов".
По истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книгу покупок и книгу продаж нужно распечатать (<Ctrl+P> в книге покупок и книге продаж), страницы прошнуровать и скрепить печатью.
Проверка книги покупок и книги продаж
В конце налогового периода необходимо проверить правильность отражения операций в книге покупок и книге продаж.
Проверка книги покупок
Для проверки книги покупок используется отчет "Сверка книги покупок с проводками" (<Ctrl+P> в книге покупок). Данный отчет можно строить как по всей книге покупок, так и по каждой папке в книге покупок в отдельности.
Отчет сравнивает записи, помещенные в книгу с проводками по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" за указанный период.
Рис. 12-60 – Сверка книги покупок с проводками
В отчете показываются:
• "Сумма" – сумма документа с НДС, отраженная в книге покупок;
• "Сумма НДС" – сумма НДС, занесенная в книгу покупок;
• "Сумма НДС по проводкам" – сумма проводок по возмещению НДС;
• "Отклонение" – сумма отклонения между суммой НДС, занесенной в книгу покупок, и суммой проводок по возмещению и восстановлению НДС. Рассчитывается по формуле: Отклонение = Сумма НДС по проводкам – Сумма НДС.