Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в ПФ

Данные необходимые для корректного расчета сумм ЕСН и страховых взносов в ПФ

ЕСН в разрезе фондов, льготы по нему, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитываются программой автоматически на основании следующих исходных данных:

•  Организация имеет льготу по ЕСН - при наличии у организации льготы по ЕСН в соответствии с подп.2 п.1 ст.239 НК РФ (например, организация является общественной организацией инвалидов), в настройках учета нашей организации, на закладке "Расчет зарплаты", необходимо установить соответствующую галочку.

Рис. 11-69 – Льгота по ЕСН

•  Выплаты сотруднику, произведенные в отчетном периоде. В зависимости от видов выплат, а также видов деятельности, по которым производятся выплаты (определяющие налоговые режимы), формируется налоговая база ЕСН, льготы по ЕСН для специальных режимов налогообложения и др.

•  Дата рождения и пол сотрудника – заполняется в карточке сотрудника, необходимы для правильного определения размера страховых взносов в ПФ.

•  Сведения об инвалидности сотрудника – заполняются в карточке сотрудника в окне, вызываемом по кнопке "Инвалидности". Сведения необходимы для правильного предоставления льготы сотруднику по ЕСН, как инвалиду.

•  Сведения о сотруднике иностранном гражданине – заполняются в карточке сотрудника в окне, вызываемом по кнопке "Нерезидент". Сведения необходимы для корректного расчета отчислений в ПФ и определения ставки НДФЛ. Если у сотрудника статус временно пребывающего на территории РФ, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Если сотрудник фактически находился в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то размер ставки НДФЛ у него 30%.

Суммы налогов и взносов рассчитываются для каждого сотрудника в момент расчета заработной платы индивидуально. При этом в расчетном листке появляются записи видов начислений/удержаний из папки "НАЛОГИ/ЕСН", описание которых приведено ниже:

ЕСН-ПФ Страховая часть (нал. вычет), ЕСН-ПФ Страховая часть (ЕНВД), ЕСН-ПФ Страховая часть (УСН)	Сумма отчислений в ПФ (страховая часть) по разным режимам налогообложения
ЕСН-ПФ Накопительная часть (нал. вычет), ЕСН-ПФ Накопительная часть (ЕНВД), ЕСН-ПФ Накопительная часть (УСН)	Сумма отчислений в ПФ (накопительная часть) по разным режимам налогообложения
ЕСН-ПФ Федеральный бюджет	Сумма отчислений в ФБ
ЕСН-ФСС	Сумма отчислений в ФСС
ЕСН-ФФОМС	Сумма отчислений в ФФОМС
ЕСН-ТФОМС	Сумма отчислений в ТФОМС
Страховые взносы в ФСС (для ЕНВД), Страховые взносы в ФСС (для УСН)	Исчисленная сумма добровольных отчислений в ФСС для организаций, применяющих специальные налоговые режимы
Выплаты, не уменьшающие нал. базу по налогу на прибыль	Суммы, выплаченные за счет прибыли предприятия
База освобожденная от ЕСН	Сумма базы, освобожденной от обложения ЕСН (выплаты за счет прибыли, пособия по временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и пр.)
Налоговая база ЕСН / корректировка	Суммы корректировки ЕСН, неправильно исчисленного за прошлые отчетные периоды
Налоговая база ЕСН	Сумма налоговой базы
Льгота по ЕСН (инвалиды)	Сумма налоговой льготы, рассчитанная по основаниям статьи 239 НК РФ
Льгота по ЕСН для ЕНВД и УСН	Сумма налоговой льготы для организаций, применяющих специальные налоговые режимы
Отклонение базы СОЦ от базы ЕСН	Сумма налоговой льготы, рассчитанная по основаниям статьи 238 НК (договора гражданско-правового характера и пр.)
Отклонение льготы СОЦ от ЕСН (инвалиды)	Показывает отклонение льготы по ЕСН (инвалиды) для расчета ЕСН-ФСС, в случае наличия у сотрудника Отклонение базы СОЦ от базы ЕСН
Отклонение базы ПФ от ЕСН (ОБЫЧ) / временно пребывающие	Показывает отклонение базы ПФ от базы ЕСН по обычному режиму, в случае если сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ
Отклонение базы ПФ от ЕСН (ЕНВД и УСН) / временно пребывающие	Показывает отклонение базы ПФ от базы ЕСН по специальным режимам (УСН и ЕНВД), в случае если сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ

Информацию о размере налогов и взносов так же, как и любых других начислений/удержаний сотрудника, можно получить при помощи стандартных отчетов: расчетной и сводной ведомости. Также в программе предусмотрены специальные инструменты проверки правильности начисления сумм ЕСН и взносов в ПФ.

ЕСН при специальных режимах налогообложения (УСН и ЕНВД)

Применение специальных режимов налогообложения (УСН или ЕНВД)  освобождает организацию от уплаты ЕСН и ряда других налогов. При этом специальный режим ЕНВД по отдельным видам деятельности может совмещаться с другими видами налогообложения. Поэтому может возникнуть ситуация, что у одного сотрудника начисляется ЕСН по одним выплатам и не начисляется по другим. Рассмотрим, как решаются подобные ситуации в программе:

1.  В случае, если организация находится на одном специальном режиме налогообложения (не совмещает несколько налоговых режимов) достаточно правильно заполнить сведения в учетной политике организации, а именно верно указать основной вид налогообложения и дату начала его действия (подробнее об этом в главе "Подготовка к работе")

2.  В случае, если организация совмещает обычный режим налогообложения ("Налог на прибыль") или УСН с налоговым режимом ЕНВД, пользователю необходимо помнить ряд ключевых моментов:

•  В настройках учета нашей организации, на закладке "Общее"  необходимо установить флаг "Единый налог на вмененный доход  (ЕНВД)".

•  К какому режиму налогообложения относится конкретная выплата сотруднику, определяет счет затрат и аналитика, которая выбирается из справочника "Виды деятельности". Как мы описали выше, аналитики (как и счета затрат) указываются на должностях сотрудника, отдельных начислениях, оформляемых приказами или разовыми Н/У, в больничных и отпусках. Большинству организаций может оказаться достаточным видов деятельности, уже имеющихся в программе, и хранимых в папке "Продажа".

Рассмотрим условную организацию, совмещающую оптовую (УСН) и розничную торговлю (ЕНВД), и на ее примере покажем, какие из уже существующих видов деятельности могут быть использованы в различных ситуациях:

•  Заработная плата относится к основному режиму налогообложения – например, оплата труда продавца оптового склада. В этом случае у аналитики данной выплаты параметр ВИД_ДЕЯТ_ЕНВД должен иметь значение "Нет". Параметр ТИП_ВИДА_ДЕЯТ не должен принимать значение "Подлежащие распределению" (в программе таким условиям отвечает вид деятельности "Реал. услуг, работ")

•  Заработная плата относится к деятельности облагаемой ЕНВД – например, оплата труда продавца розничного магазина. В этом случае у аналитики данной выплаты параметр ВИД_ДЕЯТ_ЕНВД должен быть равен "Да", а ТИП_ВИДА_ДЕЯТ не должен принимать значение "Подлежащие распределению". (в программе таким условиям отвечает вид деятельности "(Н)Реал. по вмененке")

•  Заработная плата относится как к основному режиму налогообложения, так и к ЕНВД – например, оплата труда главного бухгалтера организации. В этом случае у аналитики данной выплаты значение параметра ТИП_ВИДА_ДЕЯТ должно быть"Подлежащие распределению" (в программе таким условиям отвечает вид деятельности "Общие распределяемые расходы на продажу").

•  При совмещении какого-либо налогового режима и ЕНВД, распределение суммы начисленной заработной платы будет производится всегда, если у сотрудника указаны счета затрат 25 и 26.

Обратите внимание, что распределение суммы начисленной заработной платы в подобном случае происходит на основании коэффициента "Доля выручки ЕНВД за месяц (для расчета зарплаты)", который рассчитывается в конце месяца документом "Доля выручки необлагаемой НДС" (задача "Бухгалтерия" главное меню "Бухгалтерские операции"):

Рис. 11-70 - Доля выручки ЕНВД

Этот коэффициент показывает долю выручки по деятельности, облагаемой ЕНВД за месяц расчета во всей выручке организации.

Основным индикатором, показывающим, что программа учла тот факт, что ваша организация применяет специальные режимы налогообложения, и выплаты сотрудникам освобождаются от уплаты ЕСН – появление в расчетном листке сотрудника вида Н/У с типом прочее  "Льгота по ЕСН для ЕНВД и УСН".

Напоминаем, что для того, чтобы виды Н/У с типом прочее отражались в  расчетных листках, не забудьте поставить галочку "Отображать прочее".

Инструменты проверки правильности начисления сумм ЕСН и ПФ

•  Лицевая карточка сотрудника позволит посмотреть начисление налогов и взносов, а также налоговые базы и льготы с начала года по отдельному сотруднику.

•  В программе реализованы нормативные формы, которые являются основным инструментом проверки правильности расчета сумм ЕСН и взносов в ПФ "Индивидуальные карточки учета сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". Построить их можно в задаче "Электронная отчетность" в специальном реестре. В данных формах наглядно отражено распределение сумм по шкалам регрессии, плюс реализована проверка на правильность расчета сумм налога: соответствует ли фактическая сумма вновь рассчитанной.

•  Заполнение нормативных форм отчетности: "Расчет по АП в ПФ", "Расчет по АП по ЕСН", "Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", "Налоговой декларации по ЕСН", "Расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)" позволит быстро обнаружить наличие ошибки в расчете ЕСН и ПФ в целом по организации.

•  Специальные типовые журналы (по <Ctrl+F8> из справочника сотрудников) помогут быстро найти ошибку в расчете ЕСН и ПФ по всей организации или отдельному структурному подразделению, и увидеть какой именно сотрудник был рассчитан неправильно.

Типовые ошибки при расчете ЕСН

1.  Неправильно рассчитана налогооблагаемая база:

Может возникать, если неправильно задана таблица зависимостей вида начисления/удержания "Налоговая база ЕСН", или начисления, выплачиваемые из прибыли, оставшейся в распоряжении организации, неправильно включены в налогооблагаемую базу.

2.  Не предоставлена льгота по ЕСН:

Возможно, у сотрудника не была проставлена инвалидность, или не указаны (или указаны неправильно) дата рождения и пол.

Если налогооблагаемая база ЕСН была рассчитана неправильно, то неправильно рассчитаны и  льгота по ЕСН, и отчисления в фонды, сделаны неправильные проводки по отчислениям в фонды.

Если сотруднику не была предоставлена льгота по ЕСН, то по нему излишне рассчитаны отчисления в фонды и проводки по ним, но налогооблагаемая база ЕСН рассчитана правильно.

Если в карточке сотрудника не указаны или указаны неверно дата рождения или пол, то неверно будут рассчитаны страховая и накопительная части обязательных страховых взносов в ПФ.

Для исправления данных ошибок проще всего пересчитать зарплату за эти месяцы. Такой способ допустим, если за тот период не была сдана бухгалтерская отчетность. В этом случае необходимо удалить проводки за прошлый период, рассчитать сотрудников с неправильно рассчитанными суммами налогов и заново сформировать проводки.

Но если отчеты за прошлый период сданы или пересчитать прошлые месяцы невозможно по другим причинам,  то корректировку расчетов придется делать в текущем месяце расчета.

Корректировка ЕСН

Корректировку базы для расчета ЕСН нужно производить одним из способов:

•  Простой способ (база корректируется вручную, отчисления автоматически).

Этот способ можно применять, если у сотрудника налоговая база ЕСН с начала года не превысила 280000 рублей. Сначала вам придется определить, какие виды начислений/удержаний, и по каким шифрам затрат неправильно вошли в налогооблагаемую базу. По каждому счету затрат вручную рассчитайте сумму корректировки налогооблагаемой базы. Для этого удобно воспользоваться лицевой карточкой сотрудника. Занесите эти суммы в приказ по зарплате видом начисления/удержания "Налоговая база ЕСН корректировка" с указанием суммы и счета. Приказ НЕ ЗАКРЫВАЙТЕ. Теперь рассчитайте сотрудника (<Ctrl+D>), при этом автоматически рассчитываются суммы корректировки отчислений "ЕСН-ПФ", "ЕСН-ФФС", "ЕСН-ФФОМС", "ЕСН-ТФОМС" с теми же счетами затрат, которые были указаны в приказе по зарплате. При необходимости рассчитывается и корректировка льготы по ЕСН. Как обычно формируете проводки за месяц, при этом будут сделаны корректировочные проводки по отчислениям в фонды.

•  Сложный способ (база и отчисления корректируются вручную).

Этим способом следует воспользоваться в случае, если налоговая база ЕСН для сотрудника нарастающим итогом уже превысила 280000 рублей в месяце корректировки. В отличие от предыдущего варианта, в этом случае вручную корректируется не только база ЕСН, но и сами отчисления в фонды. Сначала необходимо определить, какие виды начислений/удержаний и по каким счетам затрат неправильно вошли в налогооблагаемую базу. По каждому счету вручную рассчитайте сумму корректировки налогооблагаемой базы. Для этого удобно воспользоваться лицевой карточкой сотрудника. Занесите эти суммы в приказ по зарплате с видом начисления/удержания "Налоговая база ЕСН корректировка" с указанием счета. Рассчитайте для каждого счета сумму корректировки отчислений в фонды с учетом той шкалы, которая использовалась в прошлом периоде. Это делается вручную по лицевой карточке сотрудника. Эти суммы занесите в этот же приказ с указанием счета  и видами начислений/удержаний "ЕСН-ПФ", "ЕСН-ФФС", "ЕСН-ФФОМС", "ЕСН-ТФОМС". При необходимости в приказ вносится сумма корректировки льготы по ЕСН без счета видом Н/У "Льгота по ЕСН". Этот приказ надо ЗАКРЫТЬ. Как обычно формируются проводки за месяц, при этом будут сделаны корректировочные проводки по отчислениям в фонды.

Корректировка льготы по ЕСН

Сначала определите общую сумму льготы по ЕСН, которую нужно предоставить сотруднику за корректируемый период. Занесите эту сумму в приказ с видом Н/У "Льгота по ЕСН (инвалиды)" без указания счета.

Определите, какие суммы и с какими счетами затрат вошли в налогооблагаемую базу за этот период. По каждому счету затрат вручную рассчитайте сумму произведенных отчислений ЕСН по фондам.

Рассчитанные суммы занесите в этот же приказ с видами Н/У "ЕСН-ПФ", "ЕСН-ФФС", "ЕСН-ФФОМС", "ЕСН-ТФОМС" со знаком "минус" и указанием счета. После этого приказ надо ЗАКРЫТЬ.

В одном приказе можно указать сразу несколько сотрудников.

Если после расчета сотрудника в расчетном листке появляются отрицательные суммы отчислений ЕСН без ШПЗ, то, скорее всего, вы неправильно указали суммы корректировки ЕСН, а льготу по ЕСН правильно.